В случае, когда организация должна удержать НДС и заплатить его за кого-то, говорят, что она исполняет обязанности налогового агента, за более научным описанием можно обратиться в ст. 24 НК РФ.
Наиболее распространенных операций две:
Рассмотрим одну из возможных схем проводок, которая применяется в SAP ERP. Описание процесса от группы локализации находится в секретном файле “Нетиповые операции по учету налога на добавленную стоимость” 2002 года выпуска. Сам файл можно запросить у группы локализации на ресурсе SAP JAM.
| Дебет | 19.01 [Предварительный НДС] | 180 ₽ |
| Дебет | 20.01 [Затраты по аренде] | 1 000 ₽ |
| Кредит | 60.21 [У кого арендуем] | 1 180 ₽ |
Затем отдельно проводка удержания.
| Дебет | 60.21 [Затраты по аренде] | 180 ₽ |
| Кредит | 76.НА [НДС налог. агент] | 180 ₽ |
Тут следует обратить внимание, что счет 76.НА (как бы он в плане счетов в SAP ERP не назывался) в рекомендованном решении не является контрольным, то есть, говоря терминами 1С, субконто контрагента нет. Именно сформированная проводка удержания используется для печати и регистрации счета-фактуры налогового агента в журнале регистрации.
Начисление на 68.02 выполняется в программе вторичных событий. Обработка запускается по документу удержания.
| Дебет | 76.НА [НДС налог. агент] | 180 ₽ |
| Кредит | 68.02 [НДС к начислению] | 180 ₽ |
После того, как НДС был уплачен можно принять его к вычету.
| Дебет | 68.02 [НДС к вычету] | 180 ₽ |
| Кредит | 19.01 [Предварительный НДС] | 180 ₽ |
При выполнении обязанностей налогового агента не забываем формировать второй раздел к декларации НДС по каждому контрагету и коду операции.